Ing. Monika Becková
V této lekci se budeme věnovat další kapitole Směrnici ISO 19011 a to čtvrté, která obsahuje "Principy auditování". Lekce je doplněna příklady.
NahoruKapitola 4 – "Principy auditování"
Nejedná se o požadavky, ale o zásady, které mají napomáhat k efektivitě a důvěryhodnosti (spolehlivosti) závěrů z auditu, na jejichž základě jsou činěna další rozhodnutí. Norma uvádí 7 principů. Jejich dodržování má být předpokladem toho, že nezávisle pracující auditoři dojdou za shodných podmínek ke shodným závěrům.
Pro zajímavost – existuje dokument "Etický kodex pro auditory a účetní znalce", který je vydáván pod záštitou Mezinárodní federace účetních (IFAC), a který obsahuje podobné principy jako ISO 19011. Jsou to:
NahoruJaké jsou tedy principy auditování ve smyslu nové ČSN EN ISO 19011:2019?
Dále je uveden jejich přehled a stručná podstata. Samotná Směrnice obsahuje ke každému principu poměrně dosti komentářů, které si může každý auditor snadno nalézt. V našem textu se omezíme pouze na stručný souhrn každé oblasti a příklad toho, co by se mohlo chápat jako porušení principu (což ve Směrnici nenajdeme).
1) Integrita = základ profesionality – tento princip znamená:
-
Povinnost auditora vykonávat práci eticky, poctivě, odpovědně;
-
Nutnost sledovat relevantní požadavky legislativy a být s nimi v souladu;
-
Auditovat pouze, když jsme kompetentní,
-
Pracovat nestranně, spravedlivě, nepředpojatě;
-
Vnímat veškeré vlivy, které by mohly narušit úsudek při auditu.
Příklady možného porušení:
Nejčastěji se lze setkat s dvěma případy:
- auditor přijme pověření vykonat audit, pro který není zcela (nebo vůbec) kompetentní. Někdy je příčinou nezkušenost, jindy nedostatek sebereflexe (sebehodnocení), nebo potřeba výdělku. V každém případě je to závažný nedostatek, který pravděpodobně povede k nedosažení cílů auditu – posouzení shody s požadavky;
- auditor audituje firmu nebo její část, kde je ve střetu zájmů (např. z důvodů spřízněnosti s osobami nebo systémem managementu).
2) Spravedlivá prezentace = povinnost podávat zprávy pravdivě a přesně – tento princip znamená:
-
Povinnost podávat pravdivé a přesné zprávy věrně odrážející činnosti při auditech;
-
Povinnost podávat zprávy o významných překážkách a názorových rozdílech nevyřešených při auditu;
-
Nutnost zajistit dostatečnou komunikaci při auditu – pravdivě, přesně, objektivně, včas, jasně a úplně.
Příklady možného porušení:
Opět dva případy:
- Zpráva z auditu není pravdivá; příčinou může být nedostatek odvahy zejména při negativních zjištěních je prezentovat, nebo opět střet zájmů, případně nechuť zpracovávat podrobnější zprávu (kdo z auditorů rád píše zprávy);
- Komunikace není přesná, jasná; příčinou můžou být nedostatečné vyjadřovací schopnosti auditora, auditor není dostatečně schopen vládnout kromě slova též písmem.
3) Řádná profesionální péče = svědomitost a využívání úsudku - tento princip znamená:
-
Uplatňování pečlivosti;
-
Používání správného úsudku;
-
Schopnost činit odůvodněná rozhodnutí ve všech situacích, které mohou při auditu nastat.
Příklad možného porušení:
Zde je nejčastějším jevem podceňování činnosti auditování, které vede k nedbalosti, nesvědomitosti, a to zvláště při interním auditu, kdy mají auditoři zcela jiné pracovní činnosti a tuto…